스톡 옵션에 대한 현재의 가프

현재 스톡 옵션에 대한 공백
다른 모든 스톡 옵션 플랜은 US GAAP에 따라 비용을 인식해야하는 보상 형태로 간주됩니다. 비용의 금액은 옵션의 공정 가치이지만 행사 가격과 시장 가격만으로는 그 가치가 명확하지 않습니다. 옵션 평가는 재무 개념이며 일반적으로이 기사의 범위를 벗어나는 Black-Scholes 방법에 의존합니다.
비용은 회사가 옵션을 부여하는 시점과 개인이 옵션을 행사할 수있는 시점 사이의 전체 가득 기간에 걸쳐 동등하게 기록됩니다. 즉, 미국 GAAP은 가득 기간 동안 종업원이 "벌었 던"옵션을 고려합니다. 입국 크레딧은 특별 추가 납입 자본 계정에 대한 것입니다. 예제를 살펴 보겠습니다.
가상 회사 인 Friends Company는 20X4 년 1 월 1 일에 CEO에게 5,000 개의 스톡 옵션을 부여합니다. 각 옵션을 통해 CEO는 20X7 년 12 월 31 일 $ 80에 1 달러 가치의 주식 1 주를 구매할 수 있습니다. 현재 주식 시장 가치는 75 달러입니다. 하나의 스톡 옵션의 공정한 시장 가치는 $ 10입니다. 매년 회사는 다음 보상 항목을 기록합니다.
추가 납입 자본 스톡 옵션.
옵션의 총 가치는 $ 50,000 (5,000 x $ 10)이며, 가득 기간은 4 년이므로 매년 옵션에 관련된 12,500 달러의 보상 비용이 기록됩니다. 옵션이 행사되는 경우 가득 기간 동안 구축 된 추가 납입 자본금은 환입됩니다. 주식의 시장 가치는 엔트리와 관련이 없습니다. 추가 납입 자본 (보통주)에 대한 기여는 시가와 관련이 없으며 시가와 관련이 없습니다.
추가 납입 자본 스톡 옵션.
추가 납입 자본 - 보통주.
만기일 이전에 옵션을 사용하지 않으면 추가 납입 자본금 잔액이 별도의 APIC 계정으로 옮겨져 아직 해결되지 않은 스톡 옵션과 차별화됩니다.

FASB, 재무 회계 기준위원회.
종업원 주식 옵션 회계에 관한 FASB의 계획.
Norwalk, CT, 2002 년 7 월 31 일 & mdash; 종업원 스톡 옵션에 대한 회계 처리는 최근 몇 개월 동안 새롭게 주목을 받았습니다. 지난 몇 주 동안 두 가지 중요한 발전이있었습니다.
몇몇 주요 미국 기업들은 종업원 스톡 옵션에 대한 회계 처리 방식을보고 이익에 도달하는 옵션의 공정 가치에 대한 비용을 인식하는 방식으로 변경하겠다는 의사를 밝혔습니다. 우리는 다른 많은 회사들도이 방법을 채택 할 것을 고려하고 있음을 알고 있습니다. FASB는 부여 된 종업원 스톡 옵션의 공정 가치와 관련된 보상 비용을 인식하는 것이 현행 미국 회계 기준 (FASB 기준서 제 123 호, 주식 기준 보상 회계)에서 바람직한 접근법이기 때문에 FASB는 이들 기업에 박수를 보냅니다. 또한 투자자 및 재무 제표 이용자가 늘어나는 대우입니다. FASB가 1990 년대 중반에 FAS 123을 개발했을 때위원회는 회사의 재무 제표에 종업원 스톡 옵션의 효과를보고하는 가장 좋은 방법이라고 생각했기 때문에 치료를 요구했다. FASB는 FASB의 존재를 직접적으로 위협하는 독립적 인 표준 설정 자로서 비즈니스 커뮤니티와 의회에서 많은 반대자들이 반대하는 제안을 수정했습니다. 따라서 FAS 123은 부여 된 종업원 주식 매수 선택권의 공정 가치에 대한 비용 인식이 바람직한 접근 방법이라는 것을 규정하고 있지만, 기존의 방법을 계속 사용하여 당기 순이익 및 이익에 미치는 영향을 재무 제표에 각주로 공시하는 것을 허용했다 우선적 인 비용 인식 방법이 적용된 것으로 보아 지금까지는 소수의 기업 만이 바람직한 방법을 따르기로 선택했습니다.
FASB는 주요 세계 자본 시장 전반에 걸쳐 회계 기준 수렴을 가져 오기 위해 IASB 및 기타 주요 국가 표준 설정 자와 적극적으로 협력 해 왔습니다. IASB는 주식 기준 보상에 관한 IASB의 심의를 면밀히 모니터링 해 왔으며, 올해 말에 공개되면 IASB에 제안서를 제출할 것을 촉구한다. 또한 FASB는 IASB의 제안을 요약하고 그 조항과 현행 미국 회계 기준 간의 주요 차이점을 설명하는 의견 초청장을 발행 할 계획입니다. FASB는 주식 기준 보상 회계에 관한 미국 표준의 변경을 제안해야하는지 여부를 고려할 것입니다.
한편 FASB는 FAS 123에 따라 바람직한 방법으로 전환을 고려하는 기업들의 요청에 따라 FASB는 8 월 7 일 공개 회의에서 전환 규정과 관련하여 제한된 범위의 신속한 프로젝트를 수행해야하는지 여부도 고려할 계획이다 그대로 적용됩니다. FAS 123의 기존 전환 규정은 변경된 날 이후에 부여 된 스톡 옵션에 대해 전진 적으로 그렇게하는 것이 바람직한 방법으로 변경하도록 요구합니다. 이 전환 규정은 1995 년 FAS 123이 발행되었을 당시 적절한 것으로, 당시 회사는 종업원 스톡 옵션에 대한 이전 승인과 관련하여 이용 가능한 평가 정보가 없었기 때문에 적절했습니다. 그러나 FAS 123에 따라 1995 년 이래로 현재 시행되고있는 공시 요구 사항을 고려할 때 더 이상 사례가 없다.
재무 회계 기준위원회 소개
1973 년 이래로 재무 회계 기준위원회는 재무 회계 및보고 기준을 수립하기 위해 민간 부문에서 지정된 조직이었습니다. 이러한 표준은 재무 보고서 작성을 관장하며 증권 거래위원회 (SEC)와 미국 공인 회계사 협회 (AASC)가 공식적으로 권위있는 것으로 인정합니다. 그러한 기준은 투자자, 채권자, 감사관 등이 신뢰할 수 있고 투명하며 비교 가능한 재무 정보에 의존하기 때문에 경제의 효율적인 기능을 수행하는 데 필수적입니다. FASB에 관한 더 자세한 정보는 저희 웹 사이트 fasb. org를 방문하십시오.
재무 회계 기준위원회.
독립적 인 민간 부문의 개방형 프로세스로 개발 된 고품질 재무보고 표준으로 인한 투명한 정보를 통해 투자자에게 서비스.

FASB, 재무 회계 기준위원회.
규약 번호 123의 요약.
주식 기준 보상 회계 (10/95 발행)
이 규정은 또한 기업이 비거주자로부터 재화 나 용역을 취득하기 위해 지분 상품을 발행하는 거래에도 적용됩니다. 그러한 거래는 수취 한 대가의 공정 가치 또는 발행 된 지분 상품의 공정 가치 중 더 신뢰성있게 측정 할 수있는 금액을 기초로하여 회계 처리되어야한다.
직원에 대한 주식 기준 보상의 보상 회계.
이 기준서는 종업원 주식 매입 선택권이나 유사한 지분 상품에 대한 공정 가치 기반 회계 처리 방법을 규정하고 있으며, 모든 기업이 모든 종업원 주식 보상 계획에 대해 회계 방법을 채택 할 것을 권장합니다. 그러나 기업은 APB 의견 25 호 '종업원에게 발행 된 주식 회계'에 규정 된 내재 가치 기반 회계 방법을 사용하여 해당 계획에 대한 보상 원가를 계속 측정 할 수 있습니다. 공정 가치 기반 방법은 APB 의견 20 번 '회계 변경'의 회계 원칙 변경을 정당화하기 위해 Opinion 25 방법보다 바람직합니다. 의견 25에 회계 처리를 계속하는 사업체는이 명세서에 정의 된 공정 가치 기반 회계 방법이 적용된 것처럼 당기 순이익 및 제시된 경우 주당 순이익에 대한 공시를해야한다.
공정 가치에 기초한 방법에 따라 보상 원가는 보상액의 가치를 기초로 부여 일에 측정되며, 일반적으로 가득 기간 인 서비스 기간 동안 인식됩니다. 내재 가치 기반 방법에 따라 보상 원가는 주식을 취득하기 위해 직원이 지불해야하는 금액보다 부여 일 또는 기타 측정 일에 주식의 시가가 초과하는 경우 (있는 경우)입니다. 주식 보상 계획의 가장 일반적인 유형 인 대부분의 고정 주식 옵션 계획은 부여 일에 내재 가치가 없으며 의견 25에 따라 보상 원가가 인정되지 않습니다. 보상 원가는 일반적으로 성과 기반의 다양한 변수가있는 계획을 포함하여 의견 25에 따라 다른 유형의 주식 보상 계획에 대해 인식됩니다.
지분 상품 발행으로 주식 보상 보상이 필요합니다.
스톡 옵션의 경우 공정 가치는 부여 일의 주가, 행사 가격, 옵션의 예상 수명, 기본 주식의 변동성 및 기대 배당금을 고려한 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 결정하며, 옵션의 예상 수명 동안 무위험 이자율. 비공개 기업은 스톡 옵션의 가치를 예측할 때 변동성 요인을 배제 할 수 있으며 최소 가치로 측정됩니다. 부여 일에 산정 된 옵션의 공정 가치는 후속 주식의 변동 또는 변동성, 옵션의 존속 기간, 주식의 배당 또는 무위험 이자율에 대한 변동에 대해서는 후속 조정되지 않습니다.
종업원에게 부여 된 비 보유 주식 (보통 제한 종목으로 지칭 됨)의 공정 가치는 종업원이 가득 된 후에 제한이 부과되지 않는 한 부여 일에 비 제한적 주식의 시장 가격으로 측정됩니다 그 경우에는 그 제한을 고려하여 공정 가치가 추정됩니다.
직원 주식 구매 계획.
직원이 시장 가격에서 할인하여 주식을 구입할 수있게하는 직원 주식 구매 계획은 다음 세 가지 조건을 충족하는 경우 보상하지 않습니다. (a) 할인율이 상대적으로 작습니다 (5 % 이하는이 조건을 자동으로 충족하지만 경우에 따라 할인은 비 보상으로 정당화 될 수 있음), (b) 실질적으로 모든 상근 직원이 공평하게 참여할 수 있으며, (c) 직원이 부여 일 또는 구매 일의 시장 가격 중 작은 금액.
현금 보상으로 해결해야하는 주식 보상 상.
주식 기반 보상 플랜 중 일부는 고용주가 고용주의 요구에 따라 또는 지정된 날짜에 특정 수준의 고용주 주가 상승으로 결정된 현금 금액을 직원에게 지불하도록 요구합니다. 기업은 변동이 발생한 기간의 주가 변동 금액에서 해당 보상의 보상 원가를 측정해야합니다.
이 성명서는 고용주의 재무 제표가 회계 처리 방법에 상관없이 주식 기준 보상에 관한 특정 공시를 포함 할 것을 요구합니다.
의견 25의 회계 규정을 계속 적용하는 고용주가 공시해야하는 예상 금액에는 당기 순이익에 포함 된 보상 원가와 이에 정의 된 공정 가치에 근거한 방법으로 측정 한 관련 비용의 차이가 반영됩니다 공정 가치 기반 방법을 사용한 경우 손익 계산서에 인식 될 세금 효과를 포함한 진술. 요구 된 예상 금액은보고 된 당기 순이익에 대한 다른 조정이나 제시된 경우 주당 순이익을 반영하지 않을 것입니다.
유효 날짜 및 전환.
이 기준서의 회계 요건은 1995 년 12 월 15 일 이후에 개시되는 회계 연도에 체결 된 거래에 대하여 발효시 적용될 수 있지만 유효하다.
이 기준서의 공시 요구 사항은 1995 년 12 월 15 일 이후에 개시하는 회계 연도의 재무 제표 나 본 기준서가 최초로 보상 원가 인식을 위해 채택 된 회계 연도에 적용됩니다. 의견 25를 사용하여 보상 원가를 계속 측정하기로 선택한 단체에 필요한 프로 공개에는 1994 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 회계 연도에 부여 된 모든 상장의 효과가 포함되어야합니다. 12 월 이후 첫 번째 회계 연도에 부여 된 상에 대한 프로 공개 해당 회계 연도의 재무 제표에 포함될 필요는 없지만 회계 연도의 재무 제표가 비교 목적으로 회계 연도 말에 재무 제표와 함께 제시 될 때마다 후속 적으로 제시되어야한다.

스톡 옵션 규칙은보고를 단순화하고, FASB는 말합니다.
모든 스톡 옵션 세금보고를 손익 계산서에 넣는 것은 큰 변화이며 표준 세터가 말합니다.
재무 회계 기준위원회 (Financial Accounting Standards Board)가 옳다면 직원 및 임원에게 스톡 옵션과 제한된 주식을 지불하는 회사의 CFO는 금년 말부터 관련된 세금 공제를보고하는 것이 더 간단하다는 것을 알게 될 것입니다.
또한 민간 기업의 재무 책임자는 지난주 발표 된 회계 기준 개정안에 따라 주식 기준 보상에 대한보고를보다 쉽게 ​​할 수있게 될 것이라고 표준 세터가 느끼고있다.
새로운 지침에 대한 발효 일은 빠르게 올라갑니다. 업데이트는 12 월 15 일 이후 시작되는 연간 기간 및 해당 연간 기간의 중간 기간 동안 상장 회사에 대해 실시간으로 게재됩니다.
민간 기업은 2017 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 연례 기간 및 2018 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 연간 기간 동안 중간 기간 동안 준수를 시작해야합니다. 조기 채택을 시작하려는 민간 기업의 수석 경영진은 중간 또는 연간 그들이 원하는 기간.
러셀 G. 골든, FASB 의자.
이 지침은 FASB에 따라 주식 기준 보상 보너스 거래의 소득세 결과에 대한 회계를 간소화합니다. "소득세 결과에 대한 회계 처리가 가장 중요한 변화 일 것입니다."라고 FASB 전문가 인 Mark Barton은 CFO에게 말했다.
현재 Barton에 따르면 기업들은 종업원 스톡 옵션에 연계 된 초과 세금 혜택과 과도한 세금 부족을 설명하고있다.
그러한 증가는 고용주에 대한 회계 부담을 창출 할 수 있습니다. 그는 "많은 기업들이 시간이 지남에 따라 가치를 인정하고 초과 법인세 혜택을 창출하는 직원들에게 주식을 발행하기 때문에 그 주식과 관련된 세금 효과는 손익 계산서에 반영되지 않는다"
현재의 GAAP 하에서, 초과 법인세 혜택은 손익 계산서가 아닌 대차 대조표에있는 추가 납입 자본 또는 APIC로 인식되기 때문입니다.
복잡성에 추가하여 주식 보상과 관련된 세금 부족은 두 가지 방법 중 하나로 인식 될 수 있습니다. 한 가지 방법은 초과 세금 혜택에 대한 상계입니다. 또 다른 방법은 손익 계산서입니다.
새로운 표준은 세제 혜택 및 결함에 대한보고의 한 가지 방법 만 제외하고 모두 지울 것입니다. "모든 세금 혜택과 세금 부족은 손익 계산서를 통해 인식됩니다. 그래서 이것은 매우 단순화되었습니다. & # 8221; FASB 관계자는 말한다.
반면, 이사회의 소득세 신고 방식으로 인해 신입 사원 주식 보상 체계가 단순 해지는 것이 아니라 복잡해질 것이라고 주장한 일부 기업 재무 및 회계 임원이 있습니다. "2015 년 7 월 25 일자 Raytheon의 회계 책임자 인 Michael J. Wood는 회계에 앞서 세금 공표와 세금 효율성을 인식하는 제안 된 접근법에 동의하지 않았습니다. 표준 업데이트.
Raytheon의 리더십은 FASB가 "옵션 보유자가 스톡 옵션을 행사하면 주식을 나타내는 것이기 때문에 모든 초과 세금 혜택과 세금 부족이 자본에 추가 자본으로 반영되는 모델을 추구해야한다고 생각한다" 트랜잭션. 우리는 제안 된 접근 방식이 거래의 본질을 반영하지 않으며 다른 복잡성을 초래하는 재무보고를 초래할 것이라고 생각합니다. "
2015 년 8 월 7 일 Verizon의 회계 담당 수석 부사장 인 Monty Garrett는 FASB의 손익 계산서에 모든 내용을보고하는 방식에 반대하는 판결을 썼다. 이는 "손익 계산서의 변경에 따라 소득세 비용이 변동될 수 있기 때문" 부여 일부터 상장 마감일까지의 회사 주가. "
가치가 있기 힘든.
FASB는이 업데이트로 인해 직원에게 주식 기준 보상을 제공하는 사기업 회계를 간소화 할 것으로 기대하고 있습니다. 사람들은 흔히 주식 옵션 및 다른 종류의 주식 기반 상을 공개 회사에만 국한된 것으로 생각하는 경향이 있습니다. 그러나 실제로 민간 기업이 주식 기준 보상을 발행하는 것은 꽤 흔한 일입니다. & # 8221; Barton은 인터뷰에서 말했다.
그러나 공개 시장에서 주식이 거래되는 공개 회사와 달리 민간 기업은 "관찰 가능한 시장 가격"이 없어 업데이트에 따라 직원 주식 옵션의 공정 가치를 쉽게 측정 할 수 있습니다.
그러나 현재의 GAAP 하에서는 민간 기업뿐만 아니라 민간 기업도 주식 옵션의 기대 기간을 고려한 평가 기법을 사용해야한다. (예상 기간은 보상이 부여 될 것으로 예상되는 경우 지급 될 것으로 예상되는 기간입니다.)
비공개 기업에 대한보고를 용이하게하기 위해 FASB의 업데이트는 회사가 특정 조건을 충족하는 모든 상에 대한 예상 기간을 예측할 수있게 해주는 "실질적인 편의"를 제공합니다. 현재 민간 기업은 각 주식 기준 보상이 뛰어난 기간을 예측해야합니다.
민간 기업을위한 또 다른 휴식 시간에, 그들은 공정 가치로 (주식보다는) 부채로 분류 된 모든 상을 측정하는 것으로 전환하기 위해 한 번 선거를 할 수있을 것입니다. 대신, 그들은 본질적인 가치로 그들을 측정 할 수 있습니다. 이전에는 상장 회사가 내재 가치로 그러한 모든 부채 별 상을 측정 할 수 있었지만 일부 민간 회사는 그러한 옵션을 알지 못했습니다.
FASB의 Russell G. Golden 위원장은 "공공 및 민간 회사의 이해 관계자가 불필요하게 복잡한 직원 주식 기준 보상 회계에 대해 몇 가지 측면을 확인했다"고 밝혔다.
이사회는 "투자자들에게 제공되는 정보의 유용성을 유지하면서 회계를 간소화 할 수있는 표준을 발표했다"고 덧붙였다.